准备加强信息披露:流动性和可用性

美国财务会计准则委员会(FASB) 2016- 2014会计准则更新(ASU)代表了20多年来非营利财务报表的最大变化.   本准则不改变任何现有的会计方法, 除非在有限的情况下, 而是旨在更新财务报表的表述，重点关注围绕限制和流动性的额外透明度.

加强流动性披露需要定性和定量信息. 这一要求是由于财务报表使用者担心财务报表缺乏透明度以及从财务报表表面评估组织流动性的能力.  例如, 董事会指定和捐助者限制可能意味着一定数额的现金和现金等价物或投资, 虽然本质上是液体, 可能无法支付未来12个月的一般开支. 

在准备这份披露时, 非营利组织应该确定他们想要向财务报表使用者传达的信息，并决定最佳的列报方法.  例如, 如果该组织有足够的资源来满足未来12个月的一般支出, 它可能想说清楚这一点.  另一方面, 从财务报表中可以明显看出，该组织在今后12个月内将难以支付一般开支, 它可能希望披露其行动计划.  当涉及到呈现定性信息时，也有一些选择.  这些信息可以在财务状况表中列报，也可以在财务报表附注中列报.  总的来说，这个新标准没有规定的格式.  每个组织都是独一无二的, 尽管这是一个很大的变化, 这是企业讲述自己故事的好机会. 

为这个揭露做准备, 组织应审查可能影响其流动性的重要协议, 比如债券和贷款协议, 关系的协议, 与州或联邦机构签订的捐赠协议或合同.  这也是审查董事会指定的净资产以确定它们对组织仍然有意义的好时机.   如果组织没有关于董事会指定的政策, 现在是考虑实现一个的好时机.   提醒一下，ASU 2016-14在12/31/18学年结束时有效.  流动性和可得性披露不要求在采用年度具有可比性.